📣 КБК для страховых взносов ИП на УСН за 2022 год
Недавно НБ публиковал пост про порядок зачета страховых взносов, уплаченных в 2023 году, в уменьшение УСН.
Судя по комментариям, возникает много вопросов по КБК для фиксированных взносов, которые хотят зачесть в уменьшение УСН в периодах 2023 года раньше, чем такой зачет автоматом сделает налоговая по сроку уплаты.
Эксперты НБ разобрали практическую ситуацию.
ИП хочет заплатить 1% с суммы превышения над 300 тыс. руб. за 2022 год в 1 квартале 2023 года, чтобы уменьшить платеж по УСН за 1 квартал. Для этого ему надо произвести оплату до окончания квартала либо оформив платежку с реквизитами, либо переведя деньги на ЕНП и подав заявление о распоряжении этими средствами как фиксированными взносами ИП. В обоих случаях понадобится указать правильный КБК для страховых взносов за 2022 год, уплаченных в 2023 году – либо в отдельной платежке, либо в заявлении о распоряжении. Какой?
Удивительно, но в разных уважаемых источниках указаны разные КБК для такого случая!
📍Первый - 182 1 02 02000 01 1000 160 (например, база КонсультантПлюс, Контур )
📍Второй - 182 1 02 02000 01 0000 160 (например, 1С)
📍Третий - 182 1 02 14010 06 1005 160 (тоже база Консультанта, база Гаранта с оговоркой - для фиксированных взносов ИП на ОПС за периоды до 01.01.2023)
Попытка заполнить платежку с КБК по взносам на сайте ФНС не удалась. Отныне ИП там можно только «пополнить ЕНС». Платежный документ формируется только с КБК ЕНП.
В заявление тоже автоматом КБК по взносам не ставится.
Что же рекомендовать ИП? Какой КБК для взносов за 2022 год, перечисляемых в 2023-ем?
Если посмотреть в расшифровки к приказу Минфина №75н, то больше всего подходит третий КБК -
182 1 02 14010 06 1005 160 - Страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии). То есть, взносы ИП за себя за периоды до 01.01.2023.
Остальные относятся уже непосредственно к 2023 году и к платежам за него.
То есть, правильным будет указать КБК, который имел в виду Минфин для такой ситуации.
Что будет, если указать КБК 2023 года? Сложится такая картина:
📎 Платеж увеличит сумму ЕНС;
📎 По заявлению ИП будет учтен как уплаченные в 1 кв. 2023 страховые взносы (то есть, в уменьшение УСН взять будет можно);
📎 По сроку 01.07.2023 будет начислена налоговая обязанность заплатить взносы 1% за 2022 год;
📎 Если зачет по заявлению был сделан не на тот КБК, на который начислят обязанность, то он все равно останется переплатой на ЕНС, которую уже зачтут на «правильный» КБК как недоимку.
То есть, глобально ничего нигде зависнуть не должно.
Таким образом, системой зачета уплаченных взносов для уменьшения УСН в 2023 году можно пользоваться, даже если вы сомневаетесь в КБК. На крайний случай можно проконтролировать исполнение заявления и подать уточненное на то же положительное сальдо ЕНС, которое образуется после уплаты взносов.
